Как максимально снизить размер штрафа налогового органа?

При этом штраф можно снизить и тогда, когда наряду со смягчающими обстоятельствами есть и отягчающие.

Рекомендую всегда заявлять об обстоятельствах, смягчающих ответственность, если они у вас имеются. Иногда это помогает снизить штраф в десятки, а то и в сотни раз.

Но нужно понимать, что до нуля штраф вам никто не снизит, поскольку снижение до нуля будет означать освобождение от ответственности. А перечень обстоятельств, при которых налогоплательщик может быть полностью освобожден от ответственности, установлен ст. 109 Налогового кодекса и является закрытым.

Так, штраф не назначается:
- при отсутствии вины лица в совершении налогового правонарушения;
- при отсутствии события налогового правонарушения;
- если возраст нарушителя-физлица меньше 16 лет;
- если истек срок давности, в течение которого можно привлечь к ответственности.

В иных случаях налоговый орган обязан назначить вам наказание.

В Налоговом кодексе указаны лишь три обстоятельства, которые признаются смягчающими. Это:
- совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- совершение правонарушения под угрозой, принуждением, в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение.

Однако перечень этот не закрытый, абсолютно любое иное обстоятельство может быть признано смягчающим.

"Базовый" набор обстоятельств, смягчающих ответственность.

Это набор тех обстоятельств, которые может заявить любая организация или ИП по большинству нарушений. Он включает в себя, в частности:
- признание факта нарушения и вины;
- привлечение к налоговой ответственности впервые;
- отсутствие умысла на совершение правонарушения;
- самостоятельное выявление факта неподачи декларации (расчета);
- уплата налога (и/или сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);
- незначительный период просрочки платежа, подачи декларации или исполнения иных обязанностей. Как правило, используется, когда речь идет о просрочке в несколько дней;
- добросовестность налогоплательщика, то есть своевременное исполнение налогоплательщиком своих обязанностей по уплате налогов и представлению отчетности;
- несоразмерность суммы штрафа тяжести нарушения;
- тяжелое финансовое положение;
- участие в благотворительной деятельности.

На практике же обстоятельств, смягчающих ответственность, довольно много и предугадать, какие из них помогут снизить штраф, невозможно. В разных случаях одно и то же обстоятельство может быть признано смягчающим, а в другом - нет. Поэтому рекомендуем заявлять максимальное количество смягчающих, по вашему мнению, обстоятельств.

О смягчающих обстоятельствах лучше всего заявить либо в возражениях на Акт налогового органа, либо направить в налоговую ходатайство о применении обстоятельств, смягчающих ответственность. Единая форма ходатайства не установлена. Можете составить его по своему усмотрению. Пример ходатайства можно скачать здесь.

Если обстоятельства, смягчающие ответственность, можно подтвердить документами - приложите их к ходатайству.