Практические рекомендации при попадании в федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (ФРПВ)

Хотя федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей (далее – ФРПВ) инструмент налогового администрирования не новый, вопросов от этого меньше не становится, а практических рекомендаций, как с этим бороться в дефиците.

Для начала напомню, что ФРПВ представляет собой закрытый перечень организаций, являющихся выгодоприобретателями схемных операций по НДС, установленных на основании:
- «автоцепочек»;
- акцептованных заключений об установлении выгодоприобретателя от схемных расхождений (также упоминается как «сложные расхождения», или «разрывы»);
- комментариев в программном комплексе АСК НДС-2.

ФРПВ функционирует под грифом «для служебного пользования» с весьма ограниченным доступом и данные реестра проверяющие могут видеть только строго по своей территории в связи с чем налогоплательщики могут не подозревать, что находятся в этом списке, пока налоговый орган не вызовет его к себе.

Все регламенты отработки налоговых «разрывов» к числу которых относится ФРПВ преследуют единую цель – склонить налогоплательщиков, применяющих «схемные вычеты», к добровольному уточнению своих налоговых обязательств, а также нивелировать использование налогоплательщиками применение подобных вычетов по НДС и механизмы неправомерной налоговой оптимизации.

На начальной стадии, должностных лиц налогоплательщика (в подавляющем большинстве случаев генеральных директоров) вызывают в налоговый орган для дачи пояснений по вопросам финансово-хозяйственной деятельности. По результатам таких как правило составляется протокол комиссии, или протокол заседания рабочей группы, или протокол рабочего совещания. Также не редки случаи, когда проверяющие могут допросить должностное лицо налогоплательщика, составив протокол допроса (и это несмотря на то, что формальна вызывали не директора, а налогоплательщика (общество)).

Далее отработка достаточно стандартная: требования (вплоть за три предшествующих года), повторные вызовы, психологический прессинг и давление, акты, протоколы комиссий, предпроверочный анализ, а потом уже камеральные проверки, тематические или выездные проверки.

Самым негативным сценарием будет назначение выездной налоговой проверки, либо тематической (которая по сути является выездной, но с усеченным администрированием).

Чтобы избежать такого сценария, или подойти к нему максимально подготовленным мы с коллегами за годы практического опыта работы выработали рекомендации, способные нивелировать претензии налоговых органов, основанных на включении налогоплательщика в ФРПВ по взаимоотношениям с неблагонадёжными («техническими») контрагентами.

Также указанные рекомендации включают актуальный Перечень документов и информации, запрашиваемых у контрагента при его первичной проверке, который поможет при дальнейшем общении с проверяющими.

Практические рекомендации, которые мы подготовили будут очень полезны тем, кому налоговые органы уже предложили уточниться в связи с попадаем в ФРПВ, или же тем, у кого есть понимание, что в рамках хозяйственной за последние три года они вступали в правоотношения с «техническими» компаниями.

Необходимо понимать, что вызов в налоговый орган и прочая активность проворящих в рамках отработки ФРПВ не значит, что у налоговой есть реальная доказательная база для налоговых доначислений. Очень часто получается так, что инспекторы путем блефа, давления, запугивания и манипуляцией «красиво» выполняют план, не делая лишних движений и не имея на то реальной фактуры.

Если вас вызывают, или уже вызвали в налоговую по причине включения вас в ФРПВ, это повод обратиться к опытному налоговому юристу, который поможет урегулировать данную ситуацию.

Если же вы решили попробовать самостоятельно решить обозначенную проблему, или изучить реальные практические действия, способные помочь в возникшей ситуации, то предлагаю использовать наши с коллегами рекомендации, способные нивелировать претензии налоговых органов, основанных на включении налогоплательщика в ФРПВ по взаимоотношениям с неблагонадёжными («техническими») контрагентами.